Налогообложение интернет-магазина

Что учесть перед выбором налогообложения

В первую очередь нужно подумать над деятельностью интернет-магазина:

• Кто открывает интернет-магазин: ИП или ООО.
• Сколько ожидается доходов и расходов.
• Требуется ли найм сотрудников и какое количество.
• Открываем ли только интернет-магазин: покупатель выбирает товар через интернет и получает его курьером, по почте или через пункты выдачи.
• Открываем ли интернет-магазин вместе с торговой точкой: клиент покупает товар и в интернете, и в офлайн-магазине, который также служит пунктом выдачи.
• Открываем ли интернет-витрину: клиент может ознакомиться с товаром, а приобрести его в офлайн-магазине.
• Чем интернет-магазин будет торговать: готовыми изделиями, собственной продукцией или предоставлением услуг.

С учетом этой информации ИП или ООО выберет подходящий налоговой режим.
Теперь разберем подробнее на примерах.

Способы дистанционной торговли

Необходимо определить, как будет осуществляться торговля:

• через собственный сайт с возможностью оплаты на нем;
• через маркетплейсы (торговые интернет-площадки) или сервисы с возможностью оплаты;
• путем принятия заказа через собственный сайт без возможности оплаты на нем.

Эти варианты могут сочетаться.

При дистанционной продаже товаров продавец обязан предложить покупателю услуги по их доставке путем пересылки почтовыми отправлениями или перевозки, указав способ доставки и вид транспорта. Поэтому нужно продумать: как будет доставляться товар, кто это должен делать – работники компании или привлеченные курьеры, смогут ли покупатели осуществлять самовывоз товара. Все это имеет основополагающее значение, так как бизнес-модель торговли позволит юридически правильно оформить правоотношения со всеми участниками цепочки продаж и доставки.

ОСНО

На этом режиме работают большие интернет-магазины, скажем, со штатом более 100 сотрудников и выручкой от 150 млн. ₽. На ОСНО придется платить больше всего налогов, поэтому выбирают его вынуждено, если выходят за рамки спецрежима. Подробнее читайте в нашей статье.
Перейти на ОСНО можно автоматически, если не подавать заявление на другой налоговый режим.

Какие налоги платить

• Налог на прибыль. Его считают по ставке 20% с доходов за вычетом расходов и платят ежемесячно до 28 числа, либо ежеквартально до 28 числа в месяце, который следует за отчетным кварталом.
• НДФЛ. Его платят только ИП по ставке 13% в 1, 2 и 3 квартал до 25 числа.
• НДС считают по ставке 0%, 10% и 20% с товаров, которые вы продали и платят до 25 числа ежемесячно.
• Налог на имущество для компаний с недвижимостью считают по ставке не более 2,2%. Его платят раз в год до 30 марта. 

Когда сдавать отчеты

• Декларацию по НДС сдают до 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
• Декларацию по 3-НДФЛ отправляют только ИП раз в год до 30 апреля.
• Декларацию по налогу на прибыль сдают ежеквартально до 28 числа в месяце, который следует за отчетным кварталом.
• Декларацию по налогу на имущество сдают раз в год до 30 марта.

Договорные отношения

Трудовые договоры с работниками

Для осуществления дистанционной торговли некоторые работники, исходя из экономической целесообразности, по соглашению с ними могут быть переведены на удаленный режим работы. Это потребует внесения изменений в трудовые договоры, должностные инструкции, правила внутреннего трудового распорядка и другие локальные акты компании.

(Будет ли договор считаться заключенным, если при его оформлении не использовалась электронная подпись? А если сотрудник сначала трудился в офисе, а потом устно договорился о дистанционной работе? Читайте об этом в статье «Заключение и изменение трудового договора о дистанционной работе».)

Договор с интернет-площадкой

Продавать товар можно напрямую или через посредника – торговую площадку в Интернете. Во втором случае отношения между продавцом и площадкой могут быть оформлены путем подписания агентского договора, договора комиссии или лицензионного соглашения. Продавцу следует внимательно ознакомиться с договором. Изменить его условия вряд ли получится, тем не менее нужно знать о своих обязательствах, рисках и ответственности.

Договор с курьерской компанией

При привлечении внешней службы доставки следует выяснить, кто именно будет оказывать эти услуги и кому нужно переводить деньги за них. Возможны следующие варианты: юрлицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо. Оказание услуг доставки физлицами влечет для продавца дополнительные расходы в виде страховых взносов, которые подлежат отчислению с каждой выплаты курьеру.

Что учесть при переводе бизнеса в Интернет?Решили продавать товары или услуги через сайт – подумайте о грамотной обработке персональных данных, чтобы не пришлось платить тысячи и миллионы за нарушение закона06 Апреля 2020 СоветыЧитайте также

При заключении договора с курьерской компанией следует обратить внимание на то, будет ли она выступать платежным агентом, т.е. берет ли на себя обязанность по приему платежей у покупателя. От этого зависит необходимость приобретения переносных кассовых аппаратов.

Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%)  = 95 265,60 рублей за год, где:

• 12 — количество месяцев;
• 12 392 — МРОТ на 2021 год;
• 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
• 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.

Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет торговли через интернет

Принципы бухучета едины, в общем-то, для любой деятельности и от вида торговли — через магазин, прилавок или с сайта — не меняются. Отчасти особенности учета будут зависеть от установленной системы налогообложения и в первую очередь от учетной политики.

УСН применяют часто субъекты малого предпринимательства, поэтому для них типично применение упрощенной системы бухгалтерского учета. Значит, необязательно применять полностью или частично некоторые ПБУ, можно использовать сокращенный план счетов и вести более простой учет. На ОСНО чаще работают организации, не подходящие под критерии для использования упрощенного учета, им придется испытать на себе всю мощь бюрократии.

Подробнее о БУ в торговле вы можете прочитать в статьях «Особенности ведения учета в торговле» или «Как вести учет поступления товаров». На Ассистенусе много подобных статей, и в них вы найдете нужную информацию, поэтому повторяться не буду.

Стоит остановиться только на специфических затратах, которые несет интернет-магазин и их учете:

• Создание сайта.
• Расходы по содержанию сайта.
• Операции по доставке курьером и принятие им оплаты.

Создание НМА

Создание сайта, когда компания получает на его использование исключительные права, относится к созданию НМА (нематериального актива). Причем в бухучете НМА принимается как амортизируемое имущество независимо от стоимости. В БУ проводки будут выглядеть следующим образом:

ОСНО

• Д 08 К 60 – отражено создание сайта магазина специализированной организацией.
• Д 19 К 60 – отражен НДС.
• Д 04 К 08 – после ввода сайта в работу.
• Д 44 К 05 – амортизация.

УСН

Аналогично, только сумма НДС включается в стоимость актива, а не выделяется.

Срок полезного использования НМА желательно установить одинаковый в БУ и НУ, тогда вести учет (особенно на ОСНО) будет намного легче. Определяется, как правило, на основе соглашения с правообладателем. Особенности определения СПИ указаны в п. 2 ст. 258 НК РФ.

Что касается налогового учета, то он зависит от стоимости объекта и системы налогообложения. На общей системе НМА стоимостью более 100 000 включаются в расходы частями (амортизация), а меньшей стоимостью — единовременно (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК).

На УСН также подобные затраты включаются в расходы (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) с момента принятия их на учет (разумеется речь о «доходно-расходной» упрощенке). Для этого услуга по созданию сайта должна быть не только оказана и документально подтверждена, но и оплачена. Списание будет проходить по иной схеме: равными частями в течение года (каждый квартал), т.е. по аналогии с основными средствами.

Если сайт как НМА создается самостоятельно, то проводки практически не изменятся. Просто вместо Д 08 К 60 будет: Д 08 К 76,70,69,10. Другая ситуация, если создание сайта не влечет перехода на него прав. Тогда такой актив не относится к НМА.

На ОСНО учитывается в прочих расходах, а в БУ отражается такими проводками:

• Д 97 К 60 – отражены расходы по приобретению неисключительных прав. Списание будет происходить в течение времени использования, определенного соглашением с правообладателем.
• Д 19 К 60 – отражается НДС.
• Д 68 К 77 – отражаются временные разницы. Появляются, если объект стоимостью менее 100 000, т.к. в БУ он учитывается как амортизируемый актив, а в НУ – нет.

При УСН операция более проста и отражается как расходы на продажу: Д 44 К 60. В налоговом учете на УСН в этом случае расход списывается единовременно согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК.

Текущие расходы

Что касается расходов на содержание сайта, то это доработка, внесение изменений в текстуру, добавление новых страниц, оформление, а также оплата доменного имени (адрес сайта в сети, например, assistentus.ru) и хостинга (это фактически предоставление места для размещения и хранения файлов сайта, почтовой службы, обеспечение их сохранности и возможности восстановления).

По мнению Минфина подобные затраты необходимо равномерно включать в течение всего срока полезного использования сайта как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом в учете указываются проводки:

• Д 97 К 60 (76) – стоимость оказанных услуг.
• Д 26 (25, 44,20) К 97 – ежемесячно в течение СПИ.

Альтернативно можно включить в учетную политику возможность признания расходов в течение срока, на который предоставлен хостинг или домен (обычно это 12 месяцев).

УСН

Режим подойдет тем, кто продает товары в розницу, кроме подакцизных товаров, и не ведет деятельность из ст. 346.12 НК РФ. В компании может работать до 100 сотрудников, а доход не превышать 150 млн ₽. Но если у вас есть филиалы и более 25% уставного капитала — это вклад другой компании, режим применить не получится. Для перехода на УСН при регистрации подайте уведомление в течение 30 дней. Действующим организациям и ИП уведомление нужно подать до 31 декабря текущего года. Если вы не успеете, придется выбрать другой режим.

Какие налоги платить

Из всех налогов платят только единый упрощенный налог, при этом считают его либо со всех поступлений, либо за вычетом трат, подробнее читайте в нашей статье. В расходах учитывают только экономически обоснованные и разрешенные траты из ст. 346.16 НК РФ. Каждый расход нужно подтверждать первичными документами и чеками, налоговая иногда запрашивает их. 

Размер налога зависит от выбранного объекта:

• С доходов — по ставке от 1 до 6% в зависимости от региона и вида деятельности. Если, скажем, доход интернет-магазина составил 10 млн ₽, то налог при ставке 6% получится 600 тыс ₽. 
• С разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона и вида деятельности. Если доход от интернет-магазина принес те же 10 млн ₽, то для расчета нужно вычесть расходы на закупку товаров, аренду и так далее. Например, чистая прибыль составила 4,5 млн ₽, тогда при ставке 7% налог составит 315 тыс ₽.

С 2021 года при найме более 130 сотрудников и превышении дохода более 200 млн. ₽ вы не теряете право применять УСН, а переходите на повышенную ставку 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы». Если превысите и этот лимит — право будет утрачено.

Если год был убыточным, на режиме УСН «Доходы минус расходы» придется заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов.

Какую ставку выбрать

Во-первых, проверьте ставку вашего региона, чтобы выбрать выгодный объект налогообложения. Некоторым применять УСН «Доходы минус расходы» выгоднее, чем УСН «Доходы», как получилось на примере выше.

Во-вторых, посчитайте размер расходов. Часто интернет-магазины применяют ставку с расходами из-за больших трат на оплату аренды и закупку товара. Если траты на это составляют 10% – 20% от доходов — применять ставку 15% не выгодно. 

Когда платить налог

Авансовые платежи по УСН платят каждый квартал до 25 числа, а итоговую оплату до 31.03 для организаций и 3.04 для предпринимателей. 

Когда сдавать отчет

Декларацию УСН отправляют в те же сроки, что и итоговую оплату.
Еще нужно вести КУДиР. Отправлять не требуется, но налоговая иногда запрашивает книгу для проверки расчета налога.

ПСН

На патенте работают только предприниматели, при этом их бизнес должен входить в список регионального закона. Скажем, в большинстве регионов это ИП, которые продают в розницу товары в магазинах площадью до 50 м2. На патенте есть возможность нанять не более 15 сотрудников, а доход не должен превышать 60 млн ₽.

Продажа товаров в интернет-магазине не считается розничной, из-за чего полноценно работать на патенте не получится (ст. 346.43 НК РФ). Но если у вас есть офлайн-магазин, а сайт нужен в качестве интернет-витрины, тогда работать можно. Главное не добавлять на сайте кнопку «купить товар» или «заказать доставку». Получать оплату и отдавать товар можно только в торговой точке.

Какие налоги платить

Система налогообложения хороша тем, что вы оплачиваете только патент, больше платить налогов не нужно, но из-за оплаты аренды офлайн-магазина вы, вероятно, потратите на патенте больше, чем на УСН. Подробнее о выборе между ПСН и УСН читайте статье.

Рассчитайте стоимость патента на сайте ФНС, если хотите узнать сумму заранее. Хотя определение цены патента — не ваша обязанность, налоговая делает расчеты сама перед выдачей патента предпринимателю

Когда платить налог

Срок оплаты патента зависит от периода, в течение которого он будет действовать. Приобретая патент сроком менее шести месяцев, оплатите его одной суммой до окончания срока.

Если патент действует от 6 до 12 месяцев, то оплатите его двумя суммами:
— треть суммы патента в течение 90 дней с момента покупки.
— остаток суммы до конца срока.

Главное оплатить его вовремя, иначе слетите с патента.
Еще следует вести КУД для патента.

Правовое регулирование

Основными нормативными актами, регулирующими дистанционную торговлю, являются:

• Гражданский кодекс РФ;
• Закон о защите прав потребителей;
• Правила продажи товаров дистанционным способом, утв. Постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 г. № 612.

Также можно учитывать положения ГОСТ Р 57489-2017 «Национальный стандарт РФ. Руководство по добросовестной практике продажи товаров дистанционным способом с использованием сети Интернет». Данный стандарт является рекомендуемым.

В пункте 9 Правил продажи товаров дистанционным способом установлен перечень сведений, которые должны быть доведены до покупателя в письменной форме в момент доставки:

• наименование технического регламента или иное обозначение, свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара;
• сведения об основных потребительских свойствах товара (работ, услуг), а в отношении продуктов питания – сведения о составе, пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения продуктов питания, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов, а также сведения о противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях;
• цена в рублях и условия приобретения товара;
• сведения о гарантийном сроке, если он установлен;
• правила и условия эффективного и безопасного использования товаров;
• сведения о сроке службы или сроке годности товаров, а также о необходимых действиях потребителя по истечении этих сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары к указанному времени начнут представлять опасность для жизни, здоровья и имущества покупателя или станут непригодными для использования по назначению;
• место нахождения, фирменное наименование изготовителя (продавца), место нахождения организации, уполномоченной изготовителем или продавцом на принятие претензий от покупателей и производящей ремонт и техническое обслуживание товара, для импортного товара – наименование страны его происхождения;
• сведения о подтверждении соответствия товаров или услуг обязательным требованиям, обеспечивающим их безопасность;
• сведения о правилах продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• сведения о конкретном лице, которое будет выполнять работу (оказывать услугу), и информация о нем, если это имеет значение исходя из характера работы (услуги);
• информация о порядке и сроках возврата товара;
• информация об энергетической эффективности товаров, в отношении которых установлено такое требование.

Целесообразно разместить эту информацию на сайте, через который осуществляется дистанционная торговля.

Также следует иметь в виду, что покупатель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи – в течение 7 дней. В случае если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент его доставки, покупатель может отказаться от товара в течение 3 месяцев после его передачи. Покупатель не вправе отказаться от товара надлежащего качества, имеющего индивидуально определенные свойства, если он может быть использован исключительно приобретающим его потребителем.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

1. Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
2. Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
3. Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
4. Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
5. Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

 

По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот режим подходит для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Он освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в бизнесе.

Интернет-магазинам эта система не подходит. Для работы на ЕСХН вы должны заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Если вы перепродаёте фермерские товары, применять ЕСХН не получится.

Обзор систем налогообложения ИП

ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).

Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:

1. Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
2. ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
3. ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
4. УСН — выгоднее, чем ОСНО:
   • УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
   • УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
5. ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.

Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.

Налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.

Условия применения налоговых каникул:

• налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.

Сведения о налоговых каникулах по регионам на 01.07.2017 размещены на сайте Минфина РФ. Актуальную информацию по налоговым каникулам уточняйте в вашей налоговой инспекции.

• ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
• ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.

Налоговые каникулы не освобождают ИП:

• от сдачи декларации по УСН;
• от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
• от уплаты других налогов и страховых взносов.

Уведомление на каникулы подавать не нужно.

НПД

Его еще называют налогом для самозанятых. Регистрация доступна ИП и физлицам через приложение «Мой налог», что очень удобно. Режим подойдет тем, кто хочет продавать товары собственного производства. Скажем, покупать пряжу, вязать из нее игрушки и продавать клиентам. Годовой доход от такой деятельности не должен превышать 2,4 млн ₽. Еще самозанятые могут не ставить онлайн-кассу и принимать оплату наличными или через эквайринг — безналично.

Самозанятым нельзя торговать готовыми изделиями, такими как:

• алкогольная и табачная продукция;
• духи и туалетная вода;
• обувь;
• одежда;
• лекарства.

Еще нельзя продавать маркированные товары, их список указан на сайте «Честный знак». 

Какие налоги платить

Самозанятые платят 4% налог с дохода, если работают с физлицами, и 6% при работе с юрлицами, и освобождены от отчетов и уплаты страховых взносов. 

Когда платить налог

Его платят ежемесячно до 25 числа. Приложение считает налог самостоятельно, для этого указывайте в нем доходы от вашей деятельности. 

Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения

На любой системе налогообложения ИП должен платить:

• если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.

На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:

• страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.

Патентная система налогообложения

Это система подходит только для индивидуальных предпринимателей, которые ведут бизнес из утверждённого региональным законом списка. Например, занимаются розничной торговлей через небольшие магазины площадью до 150 м2.  При этом штат не должен превышать 15 человек, а ежегодный доход — 60 млн рублей.

Интернет-магазины не могут перейти на патент. Дело в том, что по Налоговому кодексу продажи через компьютерные сети не считаются розничной торговлей — ст. 346.43 НК РФ.  С другой стороны, есть письмо Минфина России от 03.06.2019 № 03-11-11/40049. Оно разрешает применять патент, если вы продаёте товары через обычный магазин и при этом размещаете информацию об ассортименте в интернете.

Получается, на вашем сайте не должно быть корзины, куда покупатели могут положить товары, а также кнопок «Купить», «Заказать», «Оплатить» и т.д. Принимать заказы по телефону и доставлять их — нельзя. Получать деньги и отдавать товары придётся только при личном контакте с покупателем и только в вашем офлайн-магазине. Это уже не очень похоже на интернет-торговлю. 

Сколько платят на ПСН

Главное преимущество системы заключается в том, что вы приобретаете патент на каждое из направлений, по которому ведёте бизнес, и больше ничего не платите. Декларации на ПСН сдавать не надо.

Для расчёта налога берётся потенциальный доход — сумма, которую вы можете заработать за год. Её устанавливает региональный закон. Такой доход зависит от числа работников, транспортных средств, площади магазина.

Специальный калькулятор на сайте налоговой поможет рассчитать налог без ошибок.

Сроки отчётности и оплаты налогов

Если вы приобретаете патент на 6 месяцев — то заплатить нужно до окончания этого срока. Если от 6 до 12 месяцев — то ⅓ патента нужно заплатить не позже чем через 90 дней с начала применения. А оставшуюся часть — до окончания срока патента.

Единственный документ, который нужно оформлять на патенте, — книга учёта доходов. Если у вас несколько патентов, то можно вести одну общую.  Сдавать книгу в налоговую не нужно, но запросить её могут.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Условия применения:

• доходы не более 2,4 млн рублей в год;
• нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.

НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2021 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2018.

НПД нельзя применять при:

• продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
• добыче и реализации полезных ископаемых;
• по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
• оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).

Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).

ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).

Размер налога:

• 4% доходов, полученных от физических лиц;
• 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.

При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.

Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.

Особенности

• Нет отчетности.
• Не нужно применять ККТ.
• Не нужно платить страховые взносы.

Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.

Налоги

1. Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
2. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).

Особенности

• ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.